Кто может применять налог на профессиональный доход?

Налоговые ставки для самозанятых

Ставки нового налога зависят от того, кто оплатил услуги или товары самозанятого:

• 4% при расчетах с физлицами;
• 6% при расчетах с ИП и организациями.

Налогом облагается вся полученная выручка, без учета расходов, даже если они обоснованы. Однако для снижения налоговой нагрузки предусмотрен разовый вычет на сумму в 10 000 рублей. Расскажем, как он применяется.

Если вы работаете только с физическими лицами, то пока вычет не будет исчерпан, налог взимается по ставке 3%. Например, за 2021 год получен доход от клиентов-физлиц на сумму в 900 000 рублей. Ставка вычета равна 1% (из расчета 4% минус 3%). Налог с этого дохода составит (900 000 * 3%) 27 000 рублей, а сумма вычета – 9 000 рублей. т.е. близка к максимальному размеру (10 000 рублей). Получается, что в запасе остается вычет в размере 1 000 рублей, который вы можете использовать в следующем году.

Если же ваши клиенты – организации или ИП, то вместо 6% вы платите только 4%, пока экономия на налоге не достигнет 10 000 рублей. Легко подсчитать, что это произойдет при доходе в 500 000 рублей. После этого налог уже взимается по обычным ставкам 4% или 6% без каких-либо льгот. Законом гарантируется, что ставки не будут увеличиваться, как минимум, 10 лет с начала действия нового режима.

Чек-лист для оценки рисков при работе с плательщиками НПД

Если вы уже сотрудничаете с самозанятыми или только планируете заключить ГПД с одним из них, проверьте возможные риски по предложенному чек-листу.

1. Действительно ли подрядчик является самозанятым? Статус можно проверить на сайте ФНС. Если исполнитель окажется физическим лицом без статуса самозанятого, заказчику придется заплатить за него зарплатные налоги, штрафы и пени.

2. Может ли самозанятый выполнять ту работу, которую ему планирует поручить заказчик в рамках договора? Перечень запрещенных видов деятельности на спецрежиме опубликован в ст. 4 Федерального закона № 422 от 27.11.2018 г.

3. Где работал подрядчик в течение последних 2 лет: если он состоял в трудовых отношениях с заказчиком, то вознаграждение по ГПД не попадает под НПД.

4. Куда устроился сотрудник после того, как отказался от статуса плательщика НПД: если он сначала выполнял работу для компании в качестве самозанятого, а затем устроился туда работать, то этот факт налоговые инспекторы могут рассматривать как испытательный срок, оформленный в виде работы по ГПД.

5. Есть ли в штатном расписании заказчика должность, предполагающая выполнение тех же обязанностей, что возложены на самозанятого? Если да, то у налоговой есть повод заподозрить предприятие в уходе от налогов и применении мошеннических схем.

6. Содержит ли ГПД положения, указывающие на наличие трудовых взаимоотношений: например, в документе указана должность или профессия самозанятого, прописан график работы и отдыха, не указан срок выполнения работ, назначен руководитель из числа должностных лиц предприятия. О различиях между трудовыми отношениями и услугами самозанятого вы можете узнать из памятки ФНС.

7. Кто обеспечивает самозанятого ресурсами и инструментами для выполнения работы по ГПД? Если это делает заказчик, то налоговая может заподозрить намеренную замену трудовых отношений договорами ГПХ.

Законодательство

Особенности использования новой системы налогообложения самозанятыми отражены в ФЗ-422 «О проведении эксперимента по введению налогового льготного режима «НПД», в ранее упомянутых 4 регионах России. Закон принят в ноябре прошлого года. Уплата нового налога производится до 25 числа каждого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом. Налог уплачивается по месту осуществления предпринимателем своей деятельности.

Нужно ли предоставлять отчетность?

Нет надобности оформлять декларацию и направлять ее в ФНС. Все доходы и отчисления фиксируются в приложении «Мой налог» и заменяют другие формы отчетности.

Где действует налог для самозанятых

Изначально налог на самозанятых граждан планировался как эксперимент, поэтому он действовал только в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. В течение 2020 года к ним добавились все остальные регионы РФ и в 2021 году режим самозанятости действует на всей территории России.

В цитате есть аббревиатура НПД. Что это такое? Эти буквы означают «налог на профессиональный доход», так официально называется налог на самозанятых. Правительство намерено уже с 1 июля этого года распространить новый налоговый режим на всю страну. Ведь самозанятое население есть во всех регионах РФ. После этого вопрос территории действия НПД вообще не будет возникать.

Ход эксперимента. Интерес властей регионов, ИП и самозанятых

Простите, за каламбур, но трудно ошибиться, назвав НПД — налог для самозанятых «самым занятным налогом«. Ведь эксперимент вызвал очень живой интерес не только в регионах, где налог на профессиональный доход действует его можно применять гражданам и предпринимателям, но и в других субъектах Федерации, не участвующих в эксперименте. Часто предприниматели сходятся во мнении, что НПД близок «ИП на УСН» и тщательно взвешивают все «за и против». Многие сразу видят явную выгоду в переходе на применении налога на профессиональный доход. Некоторые даже пытаются найти возможность применять НПД, ведя деятельность на территории субъектов Российской Федерации, не включённых в эксперимент.

Интерес к спецрежиму «налога на профессиональный доход» проявляют и власти регионов, не участвующих в эксперименте. В частности (по непроверенным данным) Свердловская область подала «заявку» на участие в этом эксперименте. И власти Удмуртии тоже решили «добиваться» введения в республике специального налогового режима для самозанятых.

Список участников может расшириться в 2019 году

О вероятном расширении, в 2019 году списка участников эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход сообщил «Парламентской газете» зампреда СФ Е. Бушмин. По его словам, с момента вступления в силу закона в палату регионов обратились уже несколько субъектов РФ, желающих присоединиться к Москве, Московской и Калужской областям, Татарстану.

Кто может получить статус самозанятого

Перед тем как оформиться самозанятым, следует изучить список требований к таким лицам. Для них предусмотрено три основных критерия:

• Ведение деятельности в одном из перечисленных регионов. При этом место проживания не учитывается. Самозанятые, работающие в нескольких из этих регионов, могут на свое усмотрение выбрать место применения налогового режима. Поменять регион деятельности возможно один раз за год.
• Отсутствие работодателя и наемных сотрудников. Это означает, что на самозанятого не могут работать другие люди по трудовым соглашениям.
• Доход от выбранного вида деятельности не превышает 2,4 млн рублей за год или 200 тыс. руб. за месяц. Это касается дохода, с которого будет уплачиваться налог на профессиональный доход.

Важно! Самозанятым запрещается оказывать услуги заказчику, который был его работодателем меньше 2 лет назад.

Оформление самозанятости в 2021 году возможно при осуществлении определенных видов деятельности: оказания услуг репетитора, уборщика, помощника по хозяйству, по уходу за больными или пожилыми людьми, инвалидами, маленькими детьми.

Региональным властям предоставляется право дополнять этот перечень определенными видами работ. В их число входят:

• ремонт помещений, бытовой техники, электроники, садового или домашнего инвентаря, одежды;
• выпас домашнего скота;
• работы по строительству сооружений и отделке помещений;
• услуги парикмахеров и фотографов.

Получить сведения о разрешенной в рамках самозанятости деятельности можно в подразделении ФНС.

Есть и категория лиц, которые не смогут стать самозанятыми. Это касается нотариусов и арбитражных управляющих, оценщиков и адвокатов, медиаторов. Нельзя вести такую деятельность гражданам, состоящим на муниципальной или госслужбе. Им запрещено заниматься предпринимательством и покупать ценные бумаги для получения прибыли.

Важно! Единственным исключением для госслужащих стала сдача жилплощади в аренду.

Не производится регистрация самозанятых, если их деятельность связана с:

• продажей бензина, табака, алкоголя – подакцизной продукции;
• реализацией товаров, для которых введена обязательная маркировка;
• перепродажей имущественных прав и товаров;
• добычей и продажей полезных ископаемых;
• предпринимательской деятельностью в интересах другого человека по соглашениям комиссии, агентской деятельности, поручения.

Доверительное управление имуществом тоже не входит в реестр видов деятельности, которыми разрешено заниматься самозанятым. То же относится к курьерам, принимающим деньги у покупателей и передающим продавцу. Но если курьер располагает кассой, выдает потребителям чеки и отправляет их на электронный адрес – это рассматривается как самозанятость.

О том, как стать самозанятым в 2021 году, стоит узнать и некоторым иностранным гражданам. Все вышеперечисленное относится к лицам, имеющим гражданство РФ, но такие же возможности предусмотрены и для граждан государств – членов Евразийского экономического союза. А вот иностранцам из других государств такой статус не предоставляется.

Иностранцы имеют право вести в России предпринимательскую деятельность, и платят при этом налоги…

Например, иностранцы могут организовывать ИП или становиться самозанятыми. Правда, самозанятыми пока могут становиться только жители стран ЕАЭС, но в планах разрешить этот вид предпринимательской деятельности и иностранцам из стран СНГ. Мы писали об этом в статье «Могут ли иностранцы стать самозанятыми и что для этого нужно сделать». А какие налоги платят самозанятые, и какие — ИП? В чем плюсы и минусы этих вариантов? Постараемся ответить в статье.

Какие налоги платят самозанятые

Самозанятые платят самый низкий налог в стране — налог на профессиональный доход, или НПД. При работе с физлицами — 4%, а при работе с юридическими лицами — 6 %. При этом для таких предпринимателей действует налоговый вычет — 10 тысяч рублей в год.

Ограничения у самозанятых

При регистрации в качестве самозанятого, надо знать об ограничениях. Например, самозанятые не могут заниматься определенными видами деятельности:

• Заниматься перепродажей товаров;
• Нанимать на работу сотрудников;
• Работать по агентскому договору или договору поручения;
• Заниматься платной доставкой товаров без контрольно-кассовой техники, а также другие ограничения.

Кроме того, самозанятый имеет «лимит» дохода — он не должен превышать 2, 4 млн рублей в год, то есть 200 тысяч рублей в месяц. Так что можно вести только какой-то очень небольшой бизнес — без высоких доходов и без сотрудников.

Пенсионные накопления самозанятых

Сейчас самозанятые платят только налог, а пенсионные взносы не выплачивают. Так что если самозанятые иностранцы хотят встретить в России старость, работая самозанятым, им придется самостоятельно копить на пенсию. Для этого можно добровольно уплачивать пенсионные взносы в ПФР.

Какие страховые взносы платит ИП

Для начала оговоримся, что регистрировать ИП могут любые иностранцы, которые находятся в России постоянно и на легальных основаниях.

Для чистоты сравнения с самозанятым возьмем ситуацию, в которой иностранец создал ИП и работает один, без сотрудников.

Налоги зависят от того, какую систему налогообложения выбрал иностранец. Но есть платежи, которые выплачиваются одинаково, вне зависимости от выбранной системы — страховые медицинские и пенсионные взносы. Эти взносы владелец ИП должен выплатить вне зависимости от того — работает ли он и есть ли у него прибыль. В 2021 году эти взносы составляют:

• Обязательное пенсионное страхование — 32 448 рублей;
• Обязательное медицинское страхование — 8 426 рублей.

Таким образом, общая сумма, которую иностранец заплатит в любом случае, составит 40 874 рубля, которые должны быть уплачены до 31 декабря текущего календарного года. А если годовой доход владельца ИП будет выше 300 тысяч рублей, то ему придется дополнительно выплатить еще 1 процент от суммы, которая будет превышать лимит.

Какие налоги платит ИП

Налоги зависят от выбранной системы налогообложения, как мы уже сказали. Существует Общая система налогообложения, ОСНО, Упрощенная система налогообложения, УСН, и патентная система. Мы рассмотрим только ОСНО и УСН.

Общая система налогообложения

Если предприниматель выбирает ОСНО, то доход ИП облагается налогом НДФЛ в 13 %. При этом НДФЛ выплачивается авансом — за первый квартал, за полугодие и за девять месяцев. Если говорить по датам, то в текущем году НДФЛ нужно выплачивать 26 апреля, 26 июля и 25 октября. Оставшуюся часть налога по итогам года предприниматель уплачивает до 15 июля следующего года.

Упрощенная система налогообложения

Если предприниматель выбирает УСН, то он должен сначала выбрать:

• он будет платить налог с доходов,
• или налог с доходов, уменьшенных на расходы, то есть на прибыль.

Если иностранец выбирает первый вариант, то налоговая ставка составить от 1 до 6 процентов, в зависимости от региона.

Если иностранец выбирает второй вариант, то есть налог на прибыль, то ставка составит от 5 до 15 процентов.

Такой налог выплачивается ежеквартально.

Ограничения, существующие для этого режима налогообложения — количество сотрудников должно быть не более 130 человек и доход не может превышать 200 млн рублей в год.

Выбор за иностранцем

Выбирать — как ему удобнее работать, должен сам иностранец. Как видим, есть плюсы и минусы в каждой системе. А так как существует множество вариантов, всегда можно найти свой. Главное — не работать нелегально. Тем более, как видно из статьи, есть варианты, при которых придется платить совсем небольшие налоги, оставаясь в легальном поле.

Обязательные условия договора ГПХ

Договоры гражданско-правового характера заключают только письменно, устный вариант не годится.

Регламентируется ГПДГражданско-правовой договор гражданским законодательством, поэтому важно, чтобы в тексте не было пунктов, хотя бы отдалённо указывающих на трудовые отношения. В условиях договора обязательно пропишите, что ожидаете получить в результате и в каком виде, когда и сколько заплатите за работу

Без этих данных договор признают недействительным

В условиях договора обязательно пропишите, что ожидаете получить в результате и в каком виде, когда и сколько заплатите за работу. Без этих данных договор признают недействительным.

В документе обязательно нужно прописать такие моменты.

Сроки в договоре ГПХ. Прописывать сроки выполнения работ и оказания услуг нужно с датами, чтобы избежать неопределённости. Если работы выполняются в несколько этапов, пропишите сроки для каждого. Когда конкретных дат нет, исполнитель может задержать выполнение работ.

Для предпринимателя рискованно заключать ГПД с одним и тем же исполнителем на длительный срок или больше трёх раз за год. При проверке такой договор могут переквалифицировать в трудовой и оштрафовать вас по полной.

Предмет договора. В договоре нужно перечислить работы/услуги, которые выполнит исполнитель. Никаких размытых формулировок: если речь о предоставлении услуг, пишите конкретно, какие это услуги.

Например, не «предоставление юридических услуг», а «составление и сопровождение договора купли-продажи».

Условия работы. Если для выполнения работ исполнитель должен находиться у вас в офисе или на производстве, в договоре обязательно прописывайте это.

Например, так: «Обеспечить доступ Петренко В. Т. на территорию заказчика для выполнения работ». Если исполнитель будет работать с конфиденциальной информацией, использовать ваше оборудование — тоже обязательно прописывайте это.

Большой риск для предпринимателя, если подписали с исполнителем ГПД, а он выполняет функции наёмного работника (продавец в магазине, менеджер, который принимает заказы).

Режим работы. В случае проверки чиновники быстро раскусят, что ваш ГПД ненастоящий, если исполнитель трудится у вас по чётко установленному графику с 09:00 до 18:00 с понедельника по пятницу и подчиняется внутреннему распорядку.

В отличие от наёмного работника, исполнителю не прописывают график работы.

Не записывайте его в табель учёта рабочего времени или журнал посещений.

Оплата. По договору ГПХ вы не выплачиваете зарплату и не обязаны предоставлять исполнителю отпуск. И такие формулировки, как «оплата труда» вместо «стоимости услуг/работ», не должны фигурировать.

По трудовому договору надо платить зарплату не меньше минималки, для договора ГПХ такого ограничения нет.

Сроки выплаты вознаграждения. Выплата денег два раза в месяц, в сроки выплаты аванса и зарплаты, насторожит проверяющих. Лучше прописывать, когда планируете выплачивать вознаграждение, например, так: «Оплата услуг исполнителя производится в течение 10 дней после подписания акта предоставления услуг».

Не предусматривайте в договоре ежемесячных выплат. А если договорились, что выплатите исполнителю аванс, пропишите это в договоре.

По результатам сотрудничества оформляют акт выполненных работ / оказанных услуг, оплату исполнитель получает на его основании.

Как решать конфликты. Обязательно пропишите алгоритм действий на случай, если окажетесь недовольны результатами выполненной работы. Количество дней, за которое исполнитель мирно должен исправить недочёты, а также возможность досудебного урегулирования спора.

Важный нюанс: если подписываете ГПД с физическим лицом и выплачиваете ему деньги, вы становитесь его налоговым агентом и обязаны платить за исполнителя налоги и сборы, а ещё подавать отчётность.

Где зарегистрировать деятельность

Местом деятельности самозанятого является не место его проживания/регистрации, а тот регион, где он оказывает услуги. Что делать, если вы работаете в интернете, а ваши клиенты разбросаны по всей России? Местом деятельности признается одна из обозначенных в 422-ФЗ территорий, указывать можно только один регион. Изменить место регистрации можно только один раз в год. При выборе ориентируйтесь на следующие параметры:

• если ваши клиенты находятся в одном из четырех участвующих в эксперименте регионов, указываете его при регистрации;
• если среди территорий есть как попадающие в эксперимент, так и не обозначенные в законе, вы можете указать тестовую область.

Приведем пример. Предположим, слух о вязаных котах Марии Ивановны разлетелся по всей России. Тогда:

• если среди клиентов будут люди, проживающие в Татарстане, Москве, Калуге, она сможет зарегистрировать бизнес;
• если среди клиентов есть люди, проживающие в этих и в других регионах России — она сможет зарегистрировать бизнес;
• если среди клиентов не будет людей из Татарстана, Москвы или Калуги — она не сможет зарегистрировать бизнес.

Пока так. Будем надеяться на изменения или разъяснения от ФНС.

Решение за регионами о ставке налога

Так, губернатор Белгородской области, например, говорит, что региону подошла бы патентная система, так как с ней легче справиться с точки зрения администрирования. Другим регионам предпочтительнее взимать налоги на профессиональный доход через мобильное приложение. Поэтому разумнее было бы рамочно обозначить в федеральном законе право выбора фискального инструмента, пояснил сенатор эффективность комбинированной системы налогообложения.

Он также считает целесообразным, если бы и ставку по налогу, а также размер отчислений в фонды страхования устанавливали сами регионы.

В то же время глава комитета считает, что при легализации самозанятых нужно избежать перетока индивидуальных предпринимателей в предлагаемый Минфином упрощённый режим налогообложения.

Такое нельзя исключить. Ведь фиксированный платёж в ПФР индивидуальных предпринимателей с годовым доходом до 300 тысяч рублей в 2018 году составил 26,5 тысячи рублей. Возможно, после принятия закона какие-то ипэшники попытаются сэкономить и перевоплотиться в самозанятых.

Но это не основная проблема на пути вывода из тени работающих на себя граждан. Процессу явно поспособствует индивидуальный контакт с людьми. Как пояснил председатель Комитета Совета Федерации по социальной политике Валерий Рязанский, без участия территорий тут не справиться.

Как записано в Конституции РФ, что каждый гражданин вправе самостоятельно определять форму трудовой занятости, но есть и статья об обязанности участвовать в общегосударственных расходах, связанных в том числе со здравоохранением.

Парламентарий уточнил, что сегодня в этом вопросе есть заинтересованность регионов, потому что они могут дойти до каждого дома, до каждого человека и выяснить, чем он занимается. Кто торгует на рынке, кто замки чинит, кто коров пасёт.

В Основном законе Российской Федерации записано, что каждый гражданин вправе самостоятельно определять форму трудовой занятости. Но есть в документе и статья об обязанности граждан участвовать в общегосударственных расходах, связанных в том числе со здравоохранением. А если судить по статистике самозанятых, то в стране явно наблюдается перекос в реализации гражданами своих прав.

Для балансировки гражданских прав и обязательств, уверен сенатор, граждане с разной формой занятости должны нести посильные расходы. Для этого нужен действительно рабочий закон.

Рязанский напомнил, что все ранее реализованные в этом направлении инициативы закончились фискальными каникулами для сиделок, репетиторов и уборщиц. Дальше дело не пошло. В итоге на налоговый учёт встало чуть больше тысячи человек.

Как будет работать налог на профессиональный доход

В рамках порядка оплаты налога на профессиональный доход планируется внедрение принципиально новый правовой и фактический механизм его подсчета и оплаты. Более того — новый режим будет предполагать и системно новый подход к регистрации налогоплательщиков. Все основные функции этого режима налогообложения будут реализованы в рамках мобильного приложения для смартфонов и планшетов «Мой налог». Постановление на учет в качестве плательщика налога также будет осуществляться без посещения каких-либо органов и учреждений, а только непосредственно в самом приложении.

Присоединиться к новой программе смогут не только лица, решившие официально начать свою предпринимательскую деятельность. Участвовать в ней смогут и действующие предприниматели, подходящие под условия нового режима налогообложения.

Предполагается применение двух основных различных ставок налогообложения. При этом каждая из ставок будет применяться к конкретным операциям по реализации товаров и услуг:

• Ставка в 4% от дохода применяется ко всем операциям, в которых товары или услуги предоставляются физическим лицам.
• Ставка в 6% от дохода предполагается за оказание услуг или реализацию товаров юридическим лицам.

Ведение отчетности в привычном виде также не будет требоваться от самозанятых граждан, зарегистрировавшихся в системе. Вместо этого им достаточно будет вносить самостоятельно суммы полученного дохода в приложение с указанием налоговой ставки. По итогам каждого месяца, до 10 числа следующего за ним, ФНС предоставляет расчет подлежащего уплате налога и реквизиты для его оплаты. Оплачивать же налог необходимо до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Никаких дополнительных отчислений, в том числе НДФЛ и страховых взносов при налоге на профессиональный доход оплачивать не нужно. Этот налог — единственные средства, подлежащие уплате самозанятыми и зарегистрированными в системе плательщиками.

Однако учитывая столь мягкий подход к налогообложению и ведению хозяйственной деятельности, законопроект о профессиональном доходе и налоге на него предполагает также и серьезные ограничения круга лиц, которые могут становиться плательщиками этого налога. Так, он распространяется только на лиц, которые:

• Не имеют наемных работников, оформленных по трудовому договору. Подписывать договора гражданско-правового характера на выполнение определенных работ при этом не запрещено.
• Не осуществляют перепродажу товаров, кроме изделий, используемых для личных нужд. Таким образом реализация продукции, применимой покупателем в быту является допустимой.
• Не ведут добычу полезных ископаемых или их реализацию. В сфере использования недр, применение нового налогового режима недопустимо. Поэтому вопрос использования различных поделочных камней и подобных изделий в бизнесе по налогу на профессиональный доход ещё остается открытым.
• Не ведут предпринимательскую деятельность исключительно в целях обслуживания одного третьего лица по поручению.
• Не используют одновременно с новым налогом иные режимы налогообложения.
• Получают доход от деятельности не выше 2,4 млн. рублей в течение календарного года.

Как только происходит хотя бы одно обстоятельство, препятствующее уплате налога на профессиональный доход, необходимо до 30 числа месяца, следующего за таковым событием, обратиться в ФНС для выбора другого режима налогообложения и полноценной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Ведение трудовой деятельности по трудовому договору не запрещает одновременно с этим работать также и в качестве самозанятого гражданина, уплачивая соответствующий налог. Доходы от трудовой деятельности, продажи личного имущества, компенсационных выплат и пенсий не следует учитывать при расчете нового налога.